УСН или ОСНО: сравнение и выбор системы налогообложения в 2026

Зачем сравнивать налоговые режимы

Налоговая нагрузка напрямую влияет на прибыль и конкурентоспособность. В строительстве особенно важно учитывать долю расходов (при больших затратах на материалы выгоднее учитывать затраты), возможность работать с НДС (крупные застройщики и генподрядчики часто требуют счета‑фактуры с НДС для вычета) и планировать доходы — при превышении лимитов в 2026 году для УСН (200 млн руб. и 130 человек) придётся переходить на ОСНО.

Калькулятор УСН vs ОСНО поможет оценить оба варианта и выбрать оптимальный.

УСН «Доходы» (6%)

Объект налогообложения: все поступления на расчётный счёт и в кассу. Ставка: 6% (регионы могут снижать до 1%). Налог = Доходы × 6%.

Уменьшение налога: ИП без работников могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов «за себя» (вплоть до нуля). ИП с работниками и ООО — не более чем на 50% от суммы налога за счёт взносов за работников.

Пример: Доход за год — 10 млн руб. Налог = 10 000 000 × 6% = 600 000 руб. Если уплачено страховых взносов на 300 000 руб., налог можно уменьшить до 300 000 руб.

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Объект налогообложения: разница между доходами и документально подтверждёнными расходами. Ставка: 15% (регионы могут снижать до 5%). Минимальный налог: если налог меньше 1% от доходов, уплачивается 1% от доходов.

Расходы должны быть экономически обоснованы и входить в закрытый перечень (ст. 346.16 НК РФ). В строительстве это материалы, оплата труда субподрядчиков, аренда техники, топливо и т.д.

Пример: Доходы — 10 млн руб., расходы — 7 млн руб. Налог = (10 000 000 – 7 000 000) × 15% = 450 000 руб. Минимальный налог = 10 000 000 × 1% = 100 000 руб. — уплачивается 450 000 руб.

ОСНО: налог на прибыль / НДФЛ и НДС

Общая система состоит из двух основных налогов.

1. Налог на прибыль (ООО) или НДФЛ (ИП)

ООО: ставка 20% от прибыли (3% в федеральный бюджет, 17% в региональный; регионы могут снижать до 12,5%). ИП: НДФЛ 13–15% (прогрессивная шкала: 13% до 5 млн руб., 15% свыше).

2. НДС

Основная ставка — 20% (льготные — 10% и 0%). НДС от заказчиков перечисляется в бюджет, но его можно уменьшить на входной НДС, уплаченный поставщикам.

Пример для ООО: Доходы с НДС — 12 млн руб. (в т.ч. НДС 2 млн). Расходы с НДС — 6 млн руб. (в т.ч. НДС 1 млн). НДС к уплате = 2 – 1 = 1 млн руб. Прибыль = (12 – 2) – (6 – 1) = 5 млн руб. Налог на прибыль = 5 × 20% = 1 млн руб. Итого налоговая нагрузка = 2 млн руб. (без учёта имущественных и транспортных налогов).

Что изменилось с 2025 года: НДС на УСН

С 1 января 2025 года вступили в силу поправки: организации и ИП на УСН с годовым доходом выше 60 млн рублей стали плательщиками НДС (ст. 145 НК РФ в новой редакции).

Доход до 60 млн руб. — УСН без НДС (освобождение).
Доход от 60 до 250 млн руб. — УСН с НДС по пониженным ставкам 5% (до 250 млн) или 7% (свыше 250 млн) — без права на вычет входного НДС.
Доход более 250 млн руб. — УСН с НДС по ставке 20% (или 10%) с правом на вычет.

Раньше УСН означал «без НДС». Теперь УСН-компании с доходом выше 60 млн становятся плательщиками НДС, но могут применять пониженные ставки. При ставках 5/7% они не могут возмещать НДС по покупкам, что снижает конкурентоспособность в цепочках с ОСНО-контрагентами.

Сравнительная таблица: УСН vs ОСНО

Параметр	УСН 6%	УСН 15%	ОСНО
Объект	Доходы	Доходы – расходы	Прибыль (доходы – расходы)
Ставка	6%	15%	20% (прибыль) + НДС
НДС	Нет (если доход <60 млн), иначе 5/7/20%	Нет (если доход <60 млн), иначе 5/7/20%	Есть, 20% (или 10/0)
Вычет НДС	Только при ставке 20%	Только при ставке 20%	Да, полный
Учёт расходов	Не важен	Важен, перечень закрыт	Важен, перечень открыт
Отчётность	Простая (одна декларация)	Простая (одна декларация)	Сложная (прибыль + НДС + др.)
Ограничения	Доход ≤200 млн, сотрудники ≤130	Доход ≤200 млн, сотрудники ≤130	Нет
Для кого	Услуги без больших затрат	Строительство, торговля с затратами	Крупные проекты, работа с НДС

Ключевые критерии выбора для строительной компании

Доходы и масштаб. До 60 млн — УСН без НДС для небольших подрядчиков. 60–250 млн — УСН с НДС 5% без вычета; оцените, устроит ли заказчиков отсутствие вычета. Свыше 250 млн — УСН с НДС 20% (с вычетом) или ОСНО; сравните нагрузку.
Доля расходов. Если расходы более 70% от доходов, УСН 15% почти всегда выгоднее УСН 6%. Если менее 60% — УСН 6% может быть предпочтительнее.
Клиенты. Заказчики на ОСНО с потребностью во входном НДС — нужны счета с НДС, тогда ОСНО или УСН с НДС 20%. Клиенты — физлица или «упрощенцы» — можно оставаться на УСН без НДС.
Расходы с НДС. Много закупок у плательщиков НДС — выгодно возмещать входной НДС (ОСНО или УСН с НДС 20%). На УСН с НДС 5/7% вычета нет.
Административная нагрузка. ОСНО — полноценный учёт, декларации по НДС и прибыли. УСН проще; при НДС на УСН счета-фактуры всё равно нужны.

Примеры расчёта налоговой нагрузки

Условия: годовой доход без НДС 80 млн руб., расходы без НДС 50 млн руб. (в т.ч. материалы и услуги с НДС 20% на 30 млн руб. — без НДС 25 млн, НДС 5 млн; остальные расходы без НДС 25 млн).

Вариант 1: УСН 6% с НДС 5% (без вычета)

Налог УСН: 80 000 000 × 6% = 4 800 000 руб. НДС к уплате: 80 000 000 × 5% = 4 000 000 руб. Итого: 8 800 000 руб. Входной НДС (5 млн) не уменьшает налоги.

Вариант 2: УСН 15% с НДС 5%

Налог УСН: (80 – 50) × 15% = 4 500 000 руб. НДС 5%: 4 000 000 руб. Итого: 8 500 000 руб.

Вариант 3: ОСНО (НДС 20%, налог на прибыль 20%)

Доход с НДС: 80 + 20% = 96 млн (НДС исходящий 16 млн). НДС к уплате: 16 – 5 = 11 млн руб. Прибыль: 80 – 50 = 30 млн руб. Налог на прибыль: 30 × 20% = 6 млн руб. Итого: 17 млн руб. В этом примере УСН выгоднее; при большей доле расходов с НДС картина может измениться в пользу ОСНО.

Как наш калькулятор поможет принять решение

Ручной расчёт требует времени и внимания к деталям. Калькулятор УСН vs ОСНО автоматизирует сравнение трёх режимов: УСН 6%, УСН 15% и ОСНО.

Учитывает новые правила по НДС на УСН (доходные лимиты, ставки 5/7/20%).
Позволяет ввести доходы и расходы с разбивкой на облагаемые и не облагаемые НДС.
Показывает налоговую нагрузку по каждому варианту в рублях и процентах.
Учитывает страховые взносы и возможность уменьшения налога (УСН 6% и 15%).
Формирует отчёт с рекомендацией.

Попробуйте калькулятор УСН vs ОСНО

Частые вопросы

Если я на УСН, могу ли выставить счёт с НДС?: Да. Но тогда вы обязаны исчислить НДС и сдать декларацию — для «упрощенцев» это исключение.
Какой лимит доходов для УСН в 2026 году?: Лимит для сохранения права на УСН — 200 млн руб. в год. При превышении право на УСН теряется с начала квартала превышения.
Обязательно ли применять НДС при доходе выше 60 млн?: Да. Освобождение возможно только если доход за предыдущий год был ≤60 млн и в текущем лимит не превышен.
Какая ставка НДС для УСН при доходе 80 млн?: При доходе 60–250 млн можно применять ставку 5% (или 7% при доходе выше 250 млн). Ставка 20% даёт право на вычет.
ИП в строительстве: УСН или ОСНО?: Зависит от заказчиков. Много контрактов с ОСНО — часто выгоднее ОСНО. Работа с населением или «упрощенцами» — УСН удобнее.
Где посмотреть актуальные ставки в регионе?: Ставки по УСН регионы могут снижать. Уточняйте в налоговой или на сайте ФНС.

Выводы

Выбор налогового режима — стратегическое решение для прибыли и роста.
При доходе до 60 млн УСН без НДС остаётся самым простым и выгодным вариантом.
При доходе 60–250 млн нужно оценить: НДС 5% без вычета или переход на ОСНО с вычетом.
При значительных расходах с НДС и крупных заказчиках на ОСНО ОСНО может дать преимущества.
Калькулятор исключает ошибки и экономит время. Учитывайте региональные льготы и возможность совмещения режимов (УСН + патент для ИП).

Полезные материалы

Налоговые калькуляторы:

Строительные калькуляторы (сметы и материалы):

Документация и учёт:

Электронный журнал КС-6
Ведомость объёмов работ (ВОР): новые требования

Читайте также в блоге:

УСН или ОСНО: как выбрать систему налогообложения для строительного бизнеса в 2026 году