Новая ставка и расчетная ставка 22/122
Главное изменение 2026 года — повышение основной ставки НДС до 22% . Однако при работе с авансами используется не она, а расчетная ставка. С 1 января 2026 года для большинства операций она составляет 22/122
Как это работает на практике:
| Ситуация | Ставка | Формула |
|---|---|---|
| Товар отгружен, цена без НДС — 250 руб. | 22% | 250 × 22% = 55 руб. НДС |
| Получен аванс за товар, цена с НДС — 305 руб. | 22/122 | 305 × 22/122 = 55 руб. НДС |
Эта же логика работает и для авансов: если вы получили предоплату в 2026 году, НДС с нее нужно исчислить по расчетной ставке 22/122.
Авансы полученные: как считать налог в переходный период
Самые сложные ситуации возникают, когда аванс и отгрузка приходятся на разные годы. Ключевой принцип здесь — момент определения налоговой базы. Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ, базой считается более ранняя из двух дат: день отгрузки или день получения предоплаты
Рассмотрим основные сценарии для продавца.
Сценарий 1. Аванс получен в 2025 году, отгрузка — в 2026 году
В этом случае налоговую базу нужно определять дважды:
- На дату получения аванса (2025 год): Вы начисляете НДС по старой расчетной ставке 20/120.
- На дату отгрузки (2026 год): Вы начисляете НДС на реализацию уже по новой ставке 22%. При этом всю сумму НДС, исчисленную с аванса по ставке 20/120, можно принять к вычету.
Сценарий 2. Отгрузка в 2025 году, оплата — в 2026-м
Если вы отгрузили товар в 2025 году, налоговая база возникает именно в этот момент. Ставка НДС — 20%, даже если деньги от покупателя придут уже в 2026 году. Пересчет налога не производится.
Сценарий 3. Доплата разницы НДС из-за роста ставки
Если покупатель согласился компенсировать разницу в 2%, порядок действий зависит от даты доплаты:
- Доплата в 2025 году: Платеж считается увеличением аванса. НДС исчисляется по ставке 20/120, и вы либо выставляете дополнительный авансовый счет-фактуру, либо корректировочный к исходному.
- Доплата в 2026 году (до отгрузки): Платеж рассматривается ФНС как доплата налога. Продавец составляет корректировочный счет-фактуру к исходному авансовому, а на дату отгрузки начисляет НДС по ставке 22% и принимает к вычету НДС с аванса (с учетом корректировки).
Авансы выданные: особенности вычета у покупателя
Для покупателя, перечислившего аванс, тоже есть важные нюансы.
Если вы выдали аванс в 2025 году под поставку 2026 года, вы имеете право принять НДС к вычету уже в 2025 году по ставке 20/120. Однако при оприходовании товаров в 2026 году вам нужно будет:
- Восстановить ранее принятый к вычету НДС с аванса (в размере 20/120).
- Принять к вычету НДС со стоимости оприходованных товаров, который будет рассчитан уже по ставке 22%.
Сложные случаи: авансы под товары с разными ставками
Отдельного внимания заслуживает ситуация, когда по договору предполагается поставка товаров, облагаемых по разным ставкам (например, 22% и льготные 10%). Эксперты «1С» обращают внимание на два варианта развития событий:
- Если на момент аванса ассортимент известен:Сумму предоплаты нужно разделить пропорционально стоимости товаров. К каждой части применяется соответствующая расчетная ставка (22/122 и 10/110). В счете-фактуре товары выделяются отдельными позициями.
- Если ассортимент не определен:Продавец не может определить доли. В этом случае Минфин и ФНС разрешают исчислить НДС со всей суммы аванса по единой расчетной ставке 22/122. В счете-фактуре указывается обобщенное наименование товаров.
Как автоматизировать расчет и избежать ошибок
Ручной расчет НДС в переходный период — зона высокого риска. Даже небольшая ошибка в определении ставки или даты может стоить компании штрафов и перерасчетов. Особенно это касается строительной отрасли, где распространены длительные договоры подряда (СМР) и поэтапная оплата.
Чтобы минимизировать риски, мы рекомендуем использовать специализированные инструменты. Воспользуйтесь нашим калькулятором НДС 22%, который учитывает дату отгрузки, авансы и длительные СМР. Он автоматически определит нужную ставку и корректно рассчитает сумму налога для любого сценария — будь то аванс, полученный в прошлом году, или доплата разницы в 2026-м.
✅ Полезный совет:
Проведите ревизию всех действующих договоров, особенно долгосрочных. Если в договоре цена указана с формулировкой «включая НДС по ставке 20%», рекомендуется заключить дополнительное соглашение с контрагентом, чтобы урегулировать вопрос увеличения налога. Если же в договоре сказано «НДС по ставке, установленной законодательством», допсоглашение не требуется — условия по налогу подстраиваются автоматически.
Выводы
1. С 2026 года при работе с авансами, полученными после 1 января, применяется расчетная ставка 22/122.
2. В переходный период (2025–2026 гг.) ключевое значение имеет дата отгрузки, а не дата оплаты или заключения договора.
3. При получении аванса в 2025 году под поставку 2026-го НДС считается по ставке 20/120, а при отгрузке начисляется по ставке 22% с одновременным вычетом «авансового» налога.
4. Для сложных случаев (смешанные поставки, доплата разницы) существуют четкие правила, закрепленные в разъяснениях Минфина и ФНС.
5. Использование специализированных онлайн-калькуляторов позволяет избежать ошибок и сэкономить время бухгалтера.